Dokumenta jēdziens, nozīme un tiesiskais regulējums grāmatvedības tiesu ekspertīzes kontekstā

Abstract

Maģistra darba “Dokumenta jēdziens, nozīme un tiesiskais regulējums grāmatvedības tiesu ekspertīzes kontekstā” mērķis ir izanalizēt grāmatvedības dokumentu glabāšanai noteiktās prasības saistībā ar grāmatvedības tiesu ekspertīzes gadījumiem un sniegt priekšlikumus tiesiskā regulējuma pilnveidošanai. Grāmatvedības tiesu ekspertīzes pamatuzdevums ir likumības pārbaude juridisko un fizisko personu grāmatvedības uzskaites kārtošanā un finansiāli – saimniecisko operāciju izpildē, pamatojoties uz grāmatvedības dokumentiem. Profesionālajā darbībā nākas saskarties ar gadījumiem, ka ekspertam izpētes veikšanai netiek iesniegti visi nepieciešamie dokumenti, kuriem ir nozīme svarīgu faktu izpētē. Grāmatvedības dokumentu saglabāšana ir prioritāra, lai nodrošinātu objektīvu, tiesisku un dokumentāli pamatotu grāmatvedības tiesu ekspertīzi un sekmētu pirmstiesas un tiesas izmeklēšanas pilnīgumu. Maģistra darbā tika pētīts un analizēts termina dokuments skaidrojumu nacionālajā regulējumā, pētīts grāmatvedības dokumentu iedalījums un to veidi, kā arī analizēti grāmatvedības jomu reglamentējošie nacionālie un ārvalstu normatīvie akti. Pētījumā uzsvars likts uz grāmatvedības dokumentu aprites un glabāšanas nosacījumu izvērtējumu nacionālajā regulējumā. Pētījuma gaitā tika apzinātas šobrīd pastāvošās problēmas attiecībā uz grāmatvedības dokumentu pieejamības nodrošināšanu grāmatvedības tiesu ekspertīzē. Savukārt pētījuma rezultātā tika konstatēts, ka grāmatvedības ekspertīzes izpētes veikšanai nebija pieejami visi nepieciešamie dokumenti, 57% gadījumos trūkst vismaz viens no nepieciešamajiem dokumentiem, lai eksperts varētu veikt pilnīgu izpēti un sniegt atbildes uz visiem procesa virzītāja uzdotajiem jautājumiem. Pētījuma empīriskajā daļā atspoguļota pētījuma norise un statistiskās analīzes rezultāti sniegti aprakstošā un grafiskā veidā. Pamatojoties uz normatīvo aktu analīzi un pētījumā iegūtajiem empīriskajiem rezultātiem, tika izdarīti secinājumi un izteikti priekšlikumi. Maģistra darbu kopumā veido ievads, četras nodaļas, kas savukārt iedalītas secīgās apakšnodaļās, un nobeigums, kurā ietilpst secinājumi un priekšlikumi, kā arī izmantotās literatūras un avotu saraksts. Maģistra darba struktūra veidota atbilstoši pētījuma mērķim, un tā sasniegšanai izvirzītajiem uzdevumiem. Atslēgvārdi: dokuments; grāmatvedība; tiesu ekspertīze. Maģistra darbs kopējais apjoms ir 88 lappuses un darbā ievietoti 7 attēli un 4 tabulas. Izmantotās literatūras sarakstā ir iekļauti 80 avoti.

The aim of the Master's thesis “The Concept, Meaning and Legal Framework of the Document in the Context of Forensic Accounting Expertise” is to analyse requirements for archiving of accounting documents in the context of forensic accounting expertise cases and to provide proposals on improving legal framework. The principal task of forensic accounting expertise is to check the legality of bookkeeping of natural and legal persons and their financially – economic operations based on accounting documents. Though not always an inquiry is provided with all relevant information in analysis of important facts. Preservation of accounting documents is paramount to ensuring objective, legal and documented forensic accounting expertise and in promoting completeness of pre-trail and trial investigations. In the Master's thesis explanations of a term – document in the national regulation had been studied and analysed, division of accounting documents and their types had been studied, as well as the national and foreign legal regulatory frameworks of accountancy had been analysed. In the research an emphasis has been placed on appraisal of the circulation and archiving of accounting documents in the national regulation. In the course of the research, existing issues pertinent to ensuring availability of accounting documents to the forensic accounting expertise had been identified. Moreover, in 57% of cases at least one type of document had been unavailable to an expert in performance of a complete analysis and in providing complete answers to all questions asked by the person directing the proceedings. The empirical part of the research reflects the course of the research and the results of statistical analysis are presented in descriptive and graphical form. Conclusions and suggestions were made based on analysis of normative acts and empirical research results. The Master's thesis consists of an introduction, four chapters, which are in turn divided into successive subsections, and a conclusion, which includes inferences and proposals, as well as a list of literature references. The structure of the thesis is designed in accordance with the aim of the research and its tasks. Keywords: document; accountancy; forensic expertise. The total volume of the thesis is 88 pages. 7 figures and 4 tables are included in the thesis. The list of literature references contains 80 references.