Cilvēktiesību ievērošanas problēmjautājumi Satversmes 105.panta piemērošanā nodokļu lietās un to iespējamie risinājumi

Abstract

Maģistra darbā tiek analizēta cilvēktiesību ietekme uz nodokļu tiesību jomu. Lai arī cilvēktiesību aizsardzība pēdējo gadu laikā strauji attīstījusies, to piemērošana nodokļu tiesību jomā joprojām bieži vien tiek novērtēta par zemu. No vienas puses nodokļu iekasēšana ir viena no galvenajām valsts funkcijām, no otras - nodokļu politikas veidošana un nodokļu administrēšana nevar būt patvaļīga. Valsts un nodokļu maksātāju pienākumu līdzsvarošana ir komplicēta, tādēļ šī maģistra darba izstrāde ir saistīta ne tikai ar normatīvajos tiesību aktos ietvertā tiesiskā regulējuma un tiesu prakses analīzi, bet arī ar to salīdzināšana tiesību teorijas un tiesību filozofijas doktrinālajām atziņām. Maģistra darbā tiek pētīta cilvēktiesību un nodokļu tiesību mijiedarbības evolūcija Eiropā un Latvijā, kā arī tiek noskaidrots “tiesības uz īpašumu” tvērums pastāvošās juridiskās interpretācijas ceļā. Pētījuma ietvaros tiek atklāti kritēriji, uz kuru pamata iespējams konstatēt cilvēktiesību pārkāpumu nodokļu strīdos, kā arī no pamattiesību ierobežojuma konstitucionālās pārbaudes izrietošās problēmas, uzsverot, ka cilvēktiesību aizsardzība nodokļu strīdos ir nepietiekama. Darba ietvaros autore sniedz praktiskus risinājumus gan pamattiesību aizsardzības veicināšanai, gan nodokļu maksātāju maksāšanas kultūras uzlabošanai. Ņemot vērā sabiedrības uzskatus par nodokļu tiesību tvēruma sarežģītību, šis maģistra darbs ir potenciāls ieguldījums gan sabiedrības izpratnes veicināšanā pamattiesību un nodokļu jomā, gan papildu pētījums, kas padziļina tiesību jomā strādājošo profesionāļu izpratni par tiesību uz īpašumu saistību ar nodokļu tiesību normām. Kopumā maģistra darba ietvaros tiek izmantoti 182 avoti latviešu un angļu valodā, juridiskās prakses materiāli, no kuriem 61 ir tiesu nolēmumi.

In this master thesis interaction of human rights with the tax law has been analyzed. Although the protection of human rights has become increasingly important in the recent years, its application in the field of tax law is still often underestimated. On the one hand, tax collection is one of the main functions of the state, on the other hand, tax policy-making and tax administration cannot be arbitrary. Balancing the responsibilities of the state and taxpayers is complicated, therefore the elaboration of this master's thesis is related not only to the analysis of the legal framework and court practice included in regulatory enactments, but also to its comparison with the doctrinal findings of legal theory and legal philosophy. The evolution of the interaction between human rights and tax law in Europe and Latvia is examined in the master thesis, as well as the scope of the “right to property” through the existing legal interpretation is clarified. The study reveals the criteria based on which it is possible to establish violation of human rights in tax disputes, as well as the problems arising from the constitutional review of the restriction of fundamental rights, emphasizing that the protection of human rights in tax disputes is insufficient. Within the framework of the current study, the author provides practical solutions both for the promotion of the protection of fundamental rights and for the improvement of the taxpayer payment culture. Given public perceptions of the complexity of the scope of tax law, this master's thesis is a potential contribution both to raising public awareness of fundamental rights and taxation and to furthering the understanding of legal professionals about the relationship between right to property and tax law. In total, 182 sources in Latvian and English, materials of legal practice, of which 61 are court rulings, are used in the framework of the master thesis.