Atis BičkovskisArtūrs BāliņšJuridiskā fakultāteFaculty of Law2025-09-292025-09-292023https://dspace.rsu.lv/handle/123456789/1040551Tiesību zinātneLaw ScienceTiesību zinātneLaw ScienceDarba nosaukums ir priekšnodokļa atskaitīšanas tiesības un tās piemērošanas problemātika. Darba temata aktualitāti autors pamato ar to, ka 2021. gadā Latvijā PVN iztrūkums bija 225 miljonu eiro apmēra, kam, viens no galvenajiem iemesliem ir izvairīšanās no PVN maksāšanas. Darbā autors analizē priekšnodokļa atskaitīšanas problemātiku administratīvo tiesību jomā, kas saistīta ar nodokļu maksātāju atbildību un tās piemērošanu situācijās, kad priekšnodokļa atskaitīšanas tiesības tiek izmantotas ļaunprātīgi. Ņemot vērā, ka nodokļu maksātājam atbildība iestājas gadījumos, kad tas uz priekšnodokļa atskaitīšanas tiesībām atsaucas ļaunprātīgi, tad svarīgi ir analizēt jēdzienus “tieša un tūlītēja saikne” un “zināja vai vajadzēja zināt”, kuru vērtēšana un piemērošana ir ļaunprātīgas rīcības pierādīšanas pamatā. Līdz ar to, darbā tiek analizēti minētie jēdzieni kontekstā ar pierādījumu vērtēšanu, jo tieši pierādījumu atbilstošs novērtējums ietekmē arī iepriekš minēto jēdzienu piemērošanu attiecībā uz nodokļu maksātāja atbildību. Ņemot vērā minēto, darbā autors analizē un pēta arī netiešo pierādījumu un objektīvās izmeklēšanas principa nozīmi nodokļu strīdu lietās. Darbā tiek analizēta arī aktuālā Latvijas un Eiropas Savienības tiesu prakse, lai konstatētu galvenās problēmas priekšnodokļa atskaitīšanas tiesību piemērošanā attiecībā uz nodokļu maksātāju atbildību. Rezultātā darba autors konstatēja, ka praksē problemātika ir saistīta ar pierādījumu un jēdzienu “tieša un tūlītēja saikne” un “zināja vai vajadzēja zināt” vērtēšanu. Līdz ar to, autors piedāvā izstrādāt vadlīnijas Valsts ieņēmumu dienestam, kas būtu saistošas amatpersonām, kas ir tiesīgas pieņemt lēmumu attiecībā uz priekšnodokļa atskaitīšanas tiesību atteikšanu. Vadlīnijas satur galvenos priekšnoteikumus, kurus nepieciešams vērtēt, lai uzlabotu Valsts ieņēmumu dienesta lēmumu kvalitāti un tie atbilstu aktuālajai tiesu praksei. Darbā tika noteikts mērķis - izpētīt priekšnodokļa atskaitīšanas tiesību piemērošanu un konstatējot praksē pastāvošo problēmātiku, izstrādāt atbilstošus ieteikumus, kas palīdzētu nonākt pie darbā konstatēto problēmu risinājuma. Darba kopējais lappušu skaits – 84 lappuses.The title of the work is the right to deduct input tax and the problems of its application. The author justifies the topicality of the topic by the fact that in 2021, the VAT deficit in Latvia was 225 million euros, one of the main reasons for which is VAT evasion. In the work, the author analyzes the problems of input tax deduction in the field of administrative law, which is related to the responsibility of taxpayers and its application in situations where the right to input tax deduction is misused. Taking into account that the taxpayer is liable in cases where he abuses the right to deduct input tax, it is important to analyze the concepts of "direct and immediate connection" and "knew or should have known", the evaluation and application of which is the basis of proving abusive behavior. Therefore, the above-mentioned concepts are analyzed in the work in the context of the evaluation of evidence, because it is precisely the appropriate evaluation of the evidence that affects the application of the above-mentioned concepts in relation to the taxpayer's responsibility. Taking into account the above, the author also analyzes and studies the importance of indirect evidence and the principle of objective investigation in tax dispute cases. The paper also analyzes the current judicial practice of Latvia and the European Union in order to identify the main problems in the application of the right to deduct input tax in relation to the responsibility of taxpayers. As a result, the author of the work found that in practice the problem is related to the evaluation of evidence and the concepts of "direct and immediate connection" and "knew or should have known". Therefore, the author proposes to develop guidelines for the State Revenue Service, which would be binding on officials who are entitled to make a decision regarding the denial of the right to deduct input tax. The guidelines contain the main prerequisites that need to be evaluated in order to improve the quality of the decisions of the State Revenue Service and to comply with current court practice. The purpose of the work was to study the application of the right to deduct input tax and, having identified the problems existing in practice, develop appropriate recommendations that would help to reach a solution to the problems identified in the work. The total number of pages of the work – 84 pages.lv-LVinfo:eu-repo/semantics/closedAccessPievienotās vērtības nodoklispriekšnodoklis“tieša un tūlītēja saikne”“zināja vai vajadzēja zināt”.Value added taxinput tax“direct and immediate link”“knew or should have known”.info:eu-repo/semantics/masterThesis